Податок на доходи фізичних осіб. Недоїмка в бюджеті країни?
Аналіз податку на доходи фізичних осіб показує, що він, як і вся податкова система РФ, знаходиться в постійному розвитку. Навіть після прийняття другої частини Податкового кодексу РФ податок на доходи фізичних осіб в тій чи іншій мірі змінювався з появою кожної нової редакції Податкового кодексу.
Індивідуально прибуткове оподаткування здійснює важливу функцію щодо акумулювання фінансових ресурсів до бюджету промислово розвинених країн, що дає можливість формувати грамотну соціально-економічну політику. Іншими словами, прибуткове оподаткування виступає інструментом соціально орієнтованої податкової політики. Основна функція ПДФО - фіскальна, завдяки якій він використовується як джерело формування доходів бюджету.
Мета ПДФО - Зробити розподіл життєво важливих засобів більш рівномірним.
Слід зазначити, що, незважаючи на значну фіскальну роль податку на доходи фізичних осіб, його надходження в Росії в порівнянні з зарубіжними країнами значно нижче. Так, надходження від прибуткового податку у структурі доходів Данії складають приблизно 50%, в США його внесок до бюджету сягає 60%, у Великобританії, Швеції та Швейцарії - 40%, дещо менше у Франції - 17%.
Механізми та принципи обчислення податку на доходи фізичних осіб викликають палкі суперечки та дискусії як серед політиків, так і у простих громадян, що досить зрозуміло, адже це єдиний податок, який стосується практично кожного громадянина країни.
Однією з основних причин відмови від прогресивної ставки ПДФО і повернення до практично Радянської усередненої ставкою 13%, називається приховування роботодавцем істинних заробітних плат своїх працівників.
Вивчення історії податків з населення у розвитку надає нам можливість зробити висновки про те, що оподаткування громадян в різних країнах базувалася на порівнянних принципах. Перший з них - обов'язкова участь кожного громадянина в підтримці держави частиною своїх доходів, другий - забезпечення державою населенню певного набору благ. Порушення цього крихкого балансу відносин на користь держави призводить до небажання громадян сплачувати податки і до приховування ними своїх доходів.
Держава повинна берегти своїх платників, бо їх не можна поміняти. Інакше кажучи, платника не можна позбавляти платоспроможності.
Схема «сірих» зарплат, коли роботодавець основну частину зарплати видавав в конвертах, сформувалася в 90-ті роки минулого сторіччя. В результаті подібних схем бюджет недоодержував левову частку надходжень від податку на доходи фізичних осіб.
Не приймаючи економічних рішень по боротьбі з «сірими схемами» зарплати, податкові органи найчастіше вдавалися до суто адміністративних заходів. Велася роз'яснювальна кампанія про наслідки застосування подібних схем виплати заробітної плати та відповідальності за порушення податкового законодавства.
Безумовно, вжиті заходи принесли певні результати, і в країні незначно знизився відсоток «сірих» зарплат, проте в цілому аналіз ситуації, що склалася на сьогоднішній день показує, що введення єдиної зниженої ставки не дало очікуваних результатів.
На сьогоднішній день розроблені інші ефективні заходи боротьби з «конвертової» заробітною платою, які дійсно можуть дати серйозний економічний ефект і зроблять ПДФО більш справедливим.
Варто було б законодавчо встановити межу, нижче якого роботодавець не має права виплачувати заробітну плату і прив'язати цю суму до прожиткового мінімуму, звільнивши її від оподаткування, тобто встановити стандартний податкові відрахування.
