Розробники схем оптимізації податків крізь призму закону про співучасників злочину

Адвокат Мєлков Олексій Валерійович

Розробники схем оптимізації податків крізь призму закону про співучасників злочину

Рідко у кого виникають сумніви в тому, що розробники схем оптимізації податків винні не менше, ніж особи, які використовують дані схеми на практиці. А значить, розробників можна сміливо зарахувати до розряду співучасників шахрайства та накласти на них відповідне покарання. Яке саме, допоможе визначити чинне законодавство.

Співучасники злочину

Відповідно до Кримінального кодексу РФ факт співучасті тієї чи іншої особи у злочині встановлюється на підставі ряду ознак, включаючи:

• участь у незаконному діянні 2-х і більше осіб;

• умисність участія;

• спільність участія;

• участь в умисному злочині.

Причому спільність участі як ознака означає функціональну взаємозв'язок між діями співучасників. Таким чином, співучастю в злочині може бути визнано спільна участь 2-х і більше осіб у вчиненні завідомо умисного злочину (ст. 32 гл. 7 Кримінального кодексу).

У судовій практиці прийнято виділяти декілька груп співучасників злочину:

• виконавець - особа, яка вчинила злочин власними силами або спільно з іншими особами (співвиконавцями), або особа, яка вчинила злочин за допомогою не підлягають кримінальній відповідальності осіб (в силу їх віку, неосудності чи інших обставин) ;

• організатор - особа яка організувала злочин або керувала процесом його виконання, а також особа, яка створила злочинну групу (співтовариство) або керувала ею;

• підбурювач - особа, що схилила іншу особу до злочинного діяння шляхом домовленості, погрози, підкупу чи іншого способа;

• пособник - особа, що сприяло злочину вказівками, порадами, інформаційним забезпеченням або усуненням перешкод, а також особа, яке пообіцяло приховати злочинця, сліди незаконних діянь, кошти або знаряддя злочину, предмети, отримані злочинним шляхом.

Для кожної групи співучасників, згідно зі ст. 34 Кримінального кодексу, передбачена своя міра відповідальності, обумовлена характером і ступенем участі у скоєнні злочину. Так, для співвиконавців покарання передбачено за статтею Особливої частини Кримінального кодексу без посилання на ст. 33, в той час як організатор, пособник, підбурювач відповідають за відповідною статтею з посиланням на ст. 33 Кримінального кодексу. Не є суб'єктом злочину особа, яка брала участь у злочині, передбаченому статтею Особливої частини Кримінального кодексу, несе відповідальність як його організатора, пособника чи підбурювача.

Варто зауважити, що ст. 34 Закону в разі незавершення виконавцем злочину з незалежних від нього причин вимагає покарання всіх співучасників за готування до злочину або замаху на нього. За готування до злочину повинно відповідати і особа, несумевшее схилити до нього інших осіб.

Груповий злочин

Особливості співучасті при злочинному діянні, що здійснюються групою осіб, злочинним співтовариством або організованою групою, розкрито ст. 35 Кримінального кодексу. Злочин вважається вчиненим групою осіб в тих випадках, коли в ньому брали участь 2-е і більше осіб без попередньої змови. Злочином, вчиненим групою осіб за попередньою змовою, визнаються злочинні дії, в яких брало участь кілька осіб, об'єднаних договором про спільне вчинення злочину.

Вчиненим організованою групою є злочин, учасником якого є стійка група осіб, заздалегідь об'єдналися для одного або декількох неправомірних діянь. Нарешті, досконалим злочинним співтовариством вважається злочин, сповнене структурованої організованою групою або декількома організованими групами, об'єднаними єдиним керівництвом і спільною метою здійснення одного або кількох тяжких або особливо тяжких злочинів заради отримання фінансової або іншої матеріальної вигоди.

При цьому особа, яка є творцем або керівником організованої групи або злочинної спільноти, буде нести відповідальність, передбачену ст. ст. 208-210 і 282.1 Кримінального кодексу (за організацію і керівництво), а також відповідальність за всі скоєні групою або спільнотою злочини, якщо вони мали загальний умисел. Інші учасники даних угруповань відповідальність за участь у підготовці та скоєнні злочинів. Якщо говорити конкретно про податкові злочини, то організатори в багатьох випадках є куди більш значущими фігурами, ніж виконавці, і до них застосовуються відповідні правові методи покарання. Якщо ж податкове або інше економічне злочин скоюється у великих чи особливо великих розмірах, то організаторам може бути застосована названа вище ст. 210 Кримінального кодексу («Організація злочинного співтовариства (злочинної організації) або участь у ньому (ній)»), а це вже зовсім інший рівень відповідальності.

Крейди Олексій Валерійович