Ризики контрагентів офшорних компаній
Адвокат Мєлков Олексій Валерійович
Ризики контрагентів офшорних компаній
Офшори сьогодні - один з найважливіших інструментів податкового планування, який дає свободу від оподаткування в місці реєстрації, легкість оформлення документів та ведення податкової звітності. Нерідко офшори використовуються і в неподаткових цілях, наприклад, як охоронці активів. Така популярність даних фінансових центрів у бізнес-спільноти робить їх об'єктом пильної уваги з боку державних органів, які бачать в контрагентах офшорних компаній потенційних правопорушників. Зважаючи на це бізнесменам слід чітко представляти ті ризики, які вони беруть на себе, вступаючи в офшорні правовідносини. До них відносяться: фінансові, кримінально-правові та адміністративні ризики. Розглянемо кожен з них окремо.
Фінансові ризики
До даної групи ризиків відносяться потенційні майнові втрати учасників офшорних правовідносин, які можуть проявлятися у вигляді:
• непередбачених податкових зобов'язань;
• інших публічних зобов'язань, т. Е. Зобов'язань, що не вважаються безпосередньо податковими, але пов'язані з майновими втратами для платника податків (наприклад, сплата пені) ;
• нових суб'єктів податкового обов'язку, т. Е. Податкова обов'язок виникає у особи, яка спочатку не мало такої (характерно для країн, де діє правило контрольованих іноземних компаній - CFC- для Росії поки неактуально).
Суб'єктами фінансових ризиків можуть бути як фізичні (акціонери, бенефіціари), так і юридичні особи (офшорна компанія, її контрагенти). Причому їх ризики можуть безпосередніми (у тих випадках, коли суб'єкти є однією із сторін угоди за участю офшорної компанії або одержувачем її доходів) або непрямими (через збитки належать суб'єктам компаній). Керівники, директора, номінальні акціонери та посадові особи в зону ризиків фінансового характеру не потрапляють.
Адміністративні ризики
Адміністративні ризики несуть із собою ймовірність залучення контрагентів офшорних правовідносин до адміністративної (у тому числі податкової) відповідальності. Приводом для цього може стати:
• діяльність офшорної компанії, яка веде до постійного представництва в РФ з порушенням термінів постановки на облік;
• діяльність офшорної компанії, яка веде до постійного представництва в РФ без регулярної податкової отчетності;
• ненадання офшорною компанією відомостей, необхідних для реалізації податкового контролю.
Суб'єктами зазначених правопорушень можуть бути виключно посадові особи, основним способом покарань яких є штрафні санкції порівняно невеликого розміру (максимально - кілька тисяч рублів). А от розмір податкової відповідальності може досягати значних сум за рахунок нарахування пені. Для визнання провини і залучення платників податків до відповідальності сьогодні досить адміністративного акта.
Кримінально-правові позови
В силу тяжіння кримінально-правових санкцій ризики залучення суб'єктів офшорних правовідносин до кримінальної відповідальності вважаються одними з найбільш значних. Виникають вони на базі норм кількох правових положень чинного Кримінального кодексу:
• ухилення від податкових виплат. Кримінальна відповідальність настає в разі перевищення кримінально-правових меж суми несплачених податків та зборів, а також при ненаданні податкової декларації, подачі завідомо неправдивих відомостей і наявності вини у вигляді прямого умислу (Постанова Пленуму ЗС РФ «Про практику застосування судами кримінального законодавства про відповідальність за податкові злочину »від 28.12.2006 р.) ;
• невиконання обов'язків податкового агента. Для визнання кримінального правопорушення в даному випадку значення має суб'єктивна сторона, що характеризується наявністю особистого інтересу посадової особи податкового агента;
• ухилення фізичної особи від податкових зобов'язань. Суб'єктами даного виду злочину можуть бути особи, на які покладено обов'язок по наданню декларацій та сплати до бюджету податків та сборов- особи, які здійснюють представництво в скоєнні регульованих податковим законодавством дій-особи, які здійснюють підприємницьку діяльність через підставних суб'єктів і ухиляються від сплати налогов- самі підставні особи;
• легалізація злочинних доходів. Цей вид злочину передбачає вчинення фінансових операцій та інших угод з грошовими коштами або іншим майном, придбаним свідомо злочинним шляхом з метою надання володіння, користування та розпорядження зазначеним майном правомірного вигляду або використання даного майна для здійснення економічної, у тому числі підприємницької, діяльності;
• незаконне підприємництво. У контексті офшорних правовідносин воно представляється як робота без реєстрації або з порушенням реєстраційних правил з витяганням великої прибутку. Особливому ризику в даному випадку піддається бенефіціар офшорної компанії;
• неповернення валюти з-за кордону. Суб'єктам валютних правовідносин, згідно ст. 193 Кримінального кодексу, ставиться обов'язок репатріації іноземної валюти, отриманої нерезидентами в рамках договорів за віддані резидентам товари, надані послуги, виконані роботи, а також коштів, відданих нерезидентам у випадках невиконання останніми зобов'язань за договорами.
Як видно, ризики контрагентів офшорних компаній цілком порівнянні з перспективами і перевагами, що відкриваються перед бізнесменами при такому способі ведення підприємницької діяльності. Однак чесна і відкрита робота відповідно до чинного в Росії законодавства дозволяє нівелювати всі ризики і добитися чималих успіхів.
Крейди Олексій Валерійович
